Page 14 - May2026

‫המגזין האינטראקטיבי‬

‫של לשכת סוכני הביטוחעל בּטוּח‬

‫ההטבאהםאמיסשיהכתנמסגהויףצמטורסףדיללהסטובכןה ‪-‬‬

‫עו"ד (רו"ח) אבי אליהו‪ ,‬יועץ לחברי הלשכה בתחום המיסים‬

‫לסוגיה זו‪ ,‬ועולה‬ ‫סוכני הביטוח מהווים נדבך מרכזי במערך‬
‫השאלה האם‬ ‫השיווק וההפצה של מוצרי הביטוח ללקוחות‬
‫ההטבה ניתנה‬ ‫פרטיים ועסקיים כאחד‪ .‬בהקשר זה‪ ,‬הגופים‬
‫כחלק ממערכת‬ ‫המוסדיים פיתחו לאורך השנים מערכי תגמול‬
‫יחסים עסקית‪,‬‬ ‫מגוונים‪ ,‬כחלק ממערך ההתקשרות בין הצדדים‪.‬‬
‫או האם ההטבה‬
‫מחליפה או‬ ‫מערכי התגמול הנהוגים בענף כוללים רכיבים‬
‫משקפת חלק‬ ‫שונים‪ ,‬ובהם עמלות הפצה‪ ,‬מענקי עמידה‬
‫מהתמורה‪ ,‬שכר‬ ‫ביעדים‪ ,‬תמיכה תפעולית‪ ,‬הכשרות מקצועיות‪,‬‬
‫העבודה או ההכנסה שהתקבלו בעבור שירות‬ ‫פתרונות טכנולוגיים וכן תגמולים והטבות נוספות‬
‫מסוים שהוענק או עסקה שהתבצעה‪ .‬נראה‬
‫כי מדובר בהטבה הניתנת במסגרת מערכת‬ ‫הניתנים במסגרת הסכמי ההתקשרות‪.‬‬
‫יחסיםעסקית מלאה‪ ,‬כלומר מדובר בהטבה‬
‫בעלת מאפיינים פירותיים המתקבלים עקב‬ ‫במאמר זה נתמקד בתגמול שעניינו הטבות‬
‫מערכת יחסים עסקית‪ ,‬בין אם בעקבות עמידה‬ ‫רווחה ופנאי הניתנות במסגרת יחסי ההתקשרות‬
‫ביעדים ובין אם מכל סיבה אחרת‪.‬‬ ‫בין הגופים המוסדיים לבין סוכני הביטוח‪.‬‬
‫בחלק מהמקרים‪ ,‬הטבות אלה עשויות להינתן‬
‫כאשר המסקנה היא שמקבל ההטבה היה‬ ‫גם לעובדי סוכנויות הביטוח‪ ,‬בהתאם למתווה‬
‫מצפה לתמורה בעבור שירות שנתן – ההטבה‬ ‫שנקבע על ידי הגוף המוסדי ולשיקול דעתו של‬
‫תיחשב כהכנסה חייבת במס לפי שווי השוק של‬
‫סוכן הביטוח‪.‬‬
‫ההטבה‪ ,‬ולא לפי מרכיב העלות‪.‬‬
‫האם ההטבה חייבת במס?‬
‫ההטבה יכולה להתקבל בכסף או בשווה כסף‪.‬‬ ‫תחילה יש לבדוק את ההקשר שבו ניתנה‬
‫מומלץ ואף רצוי לתעד את כל הליך קבלת‬ ‫ההטבה‪ .‬במקרה שבו מתקיימים יחסים של נותן‬
‫ומקבל שירות בין הצדדים‪ ,‬לרוב הדבר ייחשב‬
‫ההטבה‪ ,‬לרבות שווי ההטבה‪.‬‬ ‫כהכנסה חייבת של מקבל ההטבה‪ ,‬ויחולו לגביו‬

‫יש לזכור כי כל הטבה או בונוס‪ ,‬כאמור לעיל‪ ,‬יש‬ ‫כל הוראות הפקודה‪ ,‬לרבות ניכוי מס במקור‪.‬‬
‫לחייב במס לפי שווי ההטבה‪ .‬כלומר‪ ,‬על סוכן‬
‫פקודת מס הכנסה והפסיקה התייחסו רבות‬

‫‪14‬‬