Page 18 - jan2026

‫המגזין האינטראקטיבי‬

‫של לשכת סוכני הביטוחעל בּטוּח‬

‫"חברת ארנק" לצרכי מס‬

‫עו"ד (רו"ח) אבי אליהו‪,‬‬
‫יועץ בתחום המיסוי לחברי הלשכה‬

‫לבעל המניות כך‬ ‫בהמשך למאמרים האחרונים שפורסמו בנושא‬
‫שבפועל ישולם מס‬ ‫חוק ההסדרים החדש‪ ,‬אנו מבקשים להרחיב‬
‫במישור של בעל‬ ‫בגיליון זה את התייחסות בחוק לחברת ארנק‬
‫המניות בתוספת‬
‫כאמור בסעיף ‪62‬א לפקודת מס הכנסה‪.‬‬
‫דמי ביטוח לאומי‪.‬‬
‫הסעיף החדש הינו‬ ‫נציין כי סעיף ‪62‬א לפקודה העוסק בחברת ארנק‬
‫רחב יותר לעומת‬ ‫לא נחקק לראשונה בחוק ההסדרים החדש‪,‬‬
‫החקיקה הקודמת‬ ‫אלא סעיף זה נחקק לראשונה בשנת ‪ ,2017‬אולם‬
‫והשינויים המהותיים שחלו בסעיף ‪62‬א'‪.‬‬ ‫בהתאם לחוזר ‪ 10/2017‬העוסק בנושא זה‪ ,‬חזקת‬
‫לקוח בודד לא תחול על סוכנות ביטוח אשר‬
‫נציין כי מיסוי חברות יצר יתרון מול מיסוי של‬ ‫מתקשרת באופן ישיר עם לקוחות רבים ושונים‬
‫עצמאי‪ ,‬מאחר שמדובר במיסוי דו שלבי‪.‬‬ ‫בהסכם למתן שירותי ביטוח‪ ,‬אולם מקבלת‬
‫את הכנסתה מחברת הביטוח‪ ,‬קרי סוכן ביטוח‬
‫בשלב הראשון משולם מס חברות‪ ,‬ובשלב השני‪,‬‬ ‫הוחרג מתחולת החוק‪ ,‬כמו כן הוחרגו‪ ,‬אומנים‪,‬‬
‫כאשר בעלי המניות מחליטים למשוך את הרווחים‬ ‫רופאים‪ ,‬פעילות שהוחרגו הם חברות שמקבלות‬
‫מהחברה אל בעל המניות כדיבידנד‪ ,‬בשלב בזה‬ ‫את הכנסותיהם מלקוח אחד עיקרי אבל הוא‬
‫ישולם מס דיבידנד ממקבלי הדיבידנד‪ .‬שיטת זו‬ ‫משמש צינור בלבד‪ ,‬לדוגמא סוכן ביטוח אשר‬
‫מייצרת יתרון מובהק לפעילות באמצעות חברה‪.‬‬ ‫מעניק שירות ללקוחות רבים אולם את העמלות‬
‫בהתאם לסעיף החדש‪ ,‬חברת ארנק תחויב‬
‫כעצמאי ולא בהתאם למנגנון המיסוי הדו שלבי‪.‬‬ ‫הוא מקבל במרוכז מחברת הביטוח‪.‬‬
‫למעשה‪ ,‬בחברת ארנק יבוצע הרמת מסך לצורכי‬
‫חשוב לציין כי בחוק ההסדרים החדש‪ ,‬במסגרת‬
‫מס בלבד‪.‬‬ ‫התיקון בוטלה כליל החרגה זו‪ ,‬קרי סוכן ביטוח‬

‫הסעיף החדש קובע חמישה מצבים שונים בהם‬ ‫שמאוגד במסגרת חברה ייחשב כחברת ארנק‪.‬‬
‫הכנסתה החייבת של חברה תחשב כחברת‬
‫ארנק‪ 3 ,‬מצבים שבהם יבוצע יחוס מלא לבעל‬ ‫במסגרת חוק ההסדרים החדש‪ ,‬חברה הנחשבת‬
‫המניות ( בייחוס מלא כל ההכנסה החייבת של‬ ‫כחברת ארנק שבבעלות בעל מניות ולחברה יש‬
‫החברה תמוסה בידי בעל המניות)‪ ,‬מצב אחד‬ ‫רווחים‪ ,‬בתנאים מסוימים מתקיים ייחוס מלא או‬
‫שבו יבוצע ייחוס חלקי לבעל המניות וכן טיפול‬ ‫השקפה לצרכי מס של כל ההכנסה מהחברה‬

‫‪18‬‬