Page 22 - Aug2026

‫המגזין האינטראקטיבי‬

‫של לשכת סוכני הביטוחעל בּטוּח‬

‫היבטי המיסוי במכירת תיק ביטוח‬

‫עו"ד (רו"ח) אבי אליהו‪ ,‬יועץ לחברי הלשכה בתחום המיסים‬

‫תמורה בעד התחייבות‬ ‫סוכן ביטוח עובד לאורך כל שנות עבודתו ובונה‬
‫לאי תחרות תשלום‬ ‫לאורך השנים את תיק הלקוחות שלו‪ .‬תיק‬
‫בעבור התחייבות‬ ‫הלקוחות מהווה את אחד הנכסים המרכזים של‬
‫המוכר שלא לפעות‬ ‫עסקו‪ .‬מכירת תיק ביטוח מהווה אחד הצעדים‬
‫בתחום‪ ,‬תמורה‬ ‫העסקיים המשמעותיים ביותר בחיי המקצועיים‬
‫בעד שירותי ליווי‬
‫לאחר המכירה בעבור‬ ‫של סוכן ביטוח‪.‬‬

‫התחייבות המוכר לסייע‬ ‫מכירת הפעילות עשויה לנבוע ממגוון סיבות‪:‬‬
‫ולעבוד בתקופת המעבר‬ ‫פרישה לגמלאות‪ ,‬מעבר לתחום עיסוק אחר‪ ,‬רצון‬
‫על מנת לשמר את הלקוחות‪ ,‬מנגנון ‪Earn-Out‬‬ ‫לממש את שווי העסק‪ ,‬היעדר דור המשך‪ ,‬קשיי‬
‫פריסת חלק מהתמורה על פני זמן‪ ,‬בהתאם‬ ‫בדרישות ציות מורכבות‪ ,‬או פשוט שינוי כיוון אישי‬
‫לשיעור שימור הלקוחות בפועל לאחר המכירה‪,‬‬
‫יחס האמון של הלקוחות אליו‪ ,‬איכות הדאטה‬ ‫ומקצועי‪.‬‬
‫והתיעוד הקיים על הלקוחות‪ ,‬ועוד‪ .‬כאמור לעיל‬
‫לכל מרכיב במכירה יש משקל שונה הן בפן‬ ‫בהליך מסוג זה יש לבחון את כלל ההיבטים לרבות‪,‬‬
‫ההיבטים הרגולטוריים‪ ,‬היבטים חוזיים ועסקיים‬
‫העסקי והן בפן המיסוי‪.‬‬ ‫הנוגעים להגנה על שני הצדדים‪ ,‬וכן שאלות מיסוי‬
‫מורכבות הנוגעות לאופן סיווג העסקה‪ ,‬לשיעורי‬
‫חלוקת התמורה בין הרכיבים הללו אינה עניין‬
‫טכני בלבד‪ ,‬יש לה משקל מכריע על אופן המיסוי‬ ‫המס החלים על מרכיבי התמורה השונים‪.‬‬
‫של העסקה‪ ,‬בהתאם‪ ,‬מומלץ כי ההסכם ייקבע‬
‫באופן מפורש ומפורט את הסכומים המיוחסים‬ ‫מהותו של תיק ביטוח כנכס‬
‫לכל מרכיב‪ ,‬וכי ייעוץ המס יהיה מעורב בשלב‬ ‫תיק ביטוח מהווה נכס והוא מורכב מאוסף‬
‫זכויות‪ ,‬ההתחייבויות והקשרים העסקיים שבין‬
‫המשא ומתן ולא רק בשלב הדיווח‪.‬‬ ‫סוכן הביטוח לבין מבוטחיו‪ .‬הוא כולל‪ ,‬בין היתר‪,‬‬
‫את רשימת הלקוחות והפוליסות הפעילות‪ ,‬את‬
‫ברוב עסקות המכר מקובל שסוכן הביטוח‬ ‫הזכאות לעמלות סוכן‪ ,‬את מערך הקשרים והאמון‬
‫מלווה לתקופה את הרוכש‪ ,‬על מנת לאפשר‬ ‫שנבנה עם הלקוחות‪ ,‬ואת המוניטין המקצועי‬
‫מעבר חלק של הלקוחות‪ ,‬ליווי זה הינו בשכר‪.‬‬
‫גם שירות זה נבחן על ידי רשות המיסים ועל כן‬ ‫שצבר הסוכן בתחום פעילותו‪.‬‬

‫חשוב לבצע זאת כשורה‪.‬‬ ‫שווי המכירה מושפע ממספר גורמים שונים‪,‬‬
‫כאשר לכל מרכיב יש משקל עסקי ומיסוי שונה‬
‫סוגיית מס מורכבות‬ ‫ובהתאם לכך‪ ,‬יש להתייחס לכל מרכיב באופן‬
‫במכירת תיק ביטוח עולה שאלת סיווג הנכס‬ ‫שונה‪ .‬בין היתר‪ ,‬המרכיב המרכזי הינו התמורה‬
‫הנמכר‪ ,‬האם מדובר במכירת מוניטין החייבת‬ ‫בעד המוניטין ו‪/‬או תיק הלקוחות של המוכר‪,‬‬

‫‪22‬‬